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个人所得税税收筹划9个关键要点

时间:2020-08-28 13:16来源:未知 作者:heling 点击:
个人所得税税收筹划9个关键要点

个人所得税税收筹划9个关键要点

 



一、纳税人的个人所得税税收筹划

居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换–通过改变居住时间,通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担–迁出某一国,但又不在任何地方取得住所l通过人员的流动降低税收负担–在任何一个停留时间很短,避免成为纳税人–将财产或收入留在低税区,自己到高税负但费用低的地方去消费。
 

二、个人所得税税收筹划纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择

从2000年1月1日起,我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税,比照个体工商户征收个人所得税。
 

三、个人所得税税收筹划个人承包方式的有关计税规定:

工商登记为个体工商户的,按个体工商户所得征收征收个人所得税;工商登记仍为企业的,先征收企业所得税,再根据承包方式对分配所得征收个人所得税。

对经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得一定所得的,按工资、薪金所得征收个人所得税。

只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的,按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税。

对实际经营期不满1年的,个体工商户应将其换算成全年所得,确定税率;承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税。

 


四、个人所得税税收筹划案例分析:张先生承包一企业,承包期间为2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日,企业固定资产折旧5000元,上交租赁费50000元,实现会计利润53000元(已扣除租赁费,未扣除折旧费),张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。

个人所得税税收筹划方案一:

 

改变为工商户,其所得计算缴纳个人所得税。

本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000(元)

换算成全年的所得额:45000/10*12=54000(元)

按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150(元)

实际应纳税额=12150/12*10=10125(元)

税后利润=53000-10125=42875(元)

注:全年应税所得超过50000元的部分,税35%,速算扣除数为6750元


个人所得税税收筹划方案二:

仍使用原企业执照,则按规定在缴纳企业所得税后,还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税l按规定固定资产可以提取折旧,但租赁费不得在税前扣除。

应纳税所得额=53000+50000-5000=98000(元)–应纳企业所得税=98000*27%=26460(元)
张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540(元)–应纳个人所得税=(21540-800*10)*20%-1250=1458(元)–实际税后利润=21540-1458=20082(元)

将企业拆分,由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率,可通过将企业拆分,缩小其应税所得的形式实现低税负。

 

个人所得税税收筹划



五、个人所得税税收筹划个人所得税征税范围:

工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;

财产租赁所得;财产转让所得;利息、股息、红利所得;偶然所得


六、个人所得税税收筹划计税依据的法律规定

属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次

同一作品连载取得收入的,以连载完成后取得的收入为一次

个人通过民政部门等的公益性捐赠,30%以内的部门可以扣除


七、个人所得税税收筹划税率的法律规定

工资、薪金所得,适用5%-45%的超额累进税率;

个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额累进税率;

稿酬所得,20%,减征70%;

劳务报酬20%,并实行加成规定;

其它所得,税率为20%


八、个人所得税税收筹划工资、薪金所得的税收筹划

工资、薪金福利化;企业提供住所;提供假期旅游津贴;提供福利设施;纳税项目转换与选择的筹划;劳务报酬转换成工资;工资转换为劳务报酬


九、个人所得税税收筹划劳务报酬所得节税筹划

分项计算筹划法;支付次数筹划法;如董事费收入;费用转移筹划法;由对方提供一定的福利,报销一定的费用


十、个人所得税税收筹划稿酬所得的筹划

费用由出版社负担;由对方提供尽可能多的设备或服务;免征额最大化


(责任编辑:heling)
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