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增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别

时间:2020-06-29 15:59来源:未知 作者:heling 点击:
一认定条件不同 1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:连续12个月应税销售额达到50万元以上,必须认定为一般纳税人,50万元以下的可以自行选择是否认定一般

一认定条件不同

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:连续12个月应税销售额达到50万元以上,必须认定为一般纳税人,50万元以下的可以自行选择是否认定一般纳税人;

2、主要从事货物批发零售的:连续12个月销售额80万元以上的可以认定为一般纳税人,80万元以下可以自行选择是否认定一般纳税人;

3、主要从事营改增服务业的,连续12个月销售额达到500万元以上的必须认定为一般纳税人,500万元以下可以自行选择是否认定一般纳税人;

对于新成立的企业,如果没有专门向税务局申请认定为一般纳税人的,都是小规模纳税人,到达以上法定限额的,必须到税务局申请认定为一般纳税人,否则税务局会强制认定;没有到达以上限额的企业也可以向税务局申请认定。

二账务处理上的区别

(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借 库存商品等

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

贷 银行存款等

2、小规模纳税人处理为

借 库存商品等

贷 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

(二)在销售商品时,采用的税率不同。

1、一般纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

三税收管理规定的区别

1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四税率与征收率不同

1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物;营改增后增加了6%(营改增服务业)、11%(交通运输业)两档增值税税率,动产租赁营改增适用于17%税率。

2、小规模纳税人:商业小规模按3%征收率(免税的除外)。

(责任编辑:heling)
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